TGTC'nin 2309.90.96.90.19 GTİP numarasında sınıflandırılan ürünün katma değer vergisi oranı hk.

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

İstanbul Defterdarlığı

Gelir Kanunları KDV-ÖTV Grup Müdürlüğü

Sayı: E-39044742-130[Özelge]-601662 30.04.2026

Konu: TGTC'nin 2309.90.96.90.19 GTİP numarasında sınıflandırılan ürünün katma değer vergisi oranı

İlgi : … tarihli ve … evrak kayıt numaralı özelge talep formunuz.

İlgide kayıtlı özelge talep formu ve eklerinin incelenmesinden; kanatlı hayvanlar ile balık ve karides yemlerinin tamamlayıcısı olarak tanımlanan (bu yemlerde betain ihtiyacını karşılamak, su kaybını azaltarak et kalitesi ile büyüme performansını artırmak üzere bütün kanatlı yemlerine katılarak kullanılabilen) ve Türk Gümrük Tarife Cetvelinin (TGTC) 2309.90.96.90.19 Gümrük İstatistik Pozisyonu (GTİP) numarasında sınıflandırıldığı ifade edilen "Betaine Molasses" ticari isimli ürünün Şirketiniz tarafından ithal ve/veya tesliminde 3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 13/ı maddesi kapsamında KDV istisnası uygulanıp uygulanmayacağı, bu işlemlerde istisnadan yararlanılamaması halinde uygulanması gereken KDV oranı konusunda görüş talep edildiği anlaşılmaktadır.

3065 sayılı KDV Kanununun 13/ı maddesinde, Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından tescil edilen gübreler ve gübre üreticilerine bu ürünlerin içeriğinde bulunan hammaddelerin teslimi ile küspe (Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 2303.10 tarife pozisyon numarasında sınıflandırılan nişastacılık artıkları ve benzeri artıklar ile 2303.30.00.00.00 gümrük tarife istatistik pozisyon numarasında sınıflandırılan biracılık ve damıtık içki sanayinin posa ve artıkları hariç), tam yağlı soya (fullfat), kepek, razmol, balık unu, et unu, kemik unu, kan unu, tapyoka (manyok), sorgum ve her türlü fenni karma yemler (kedi-köpek mamaları hariç), saman, yem şalgamı, hayvan pancarı, kök yemler, kuru ot, yonca, fiğ, korunga, hasıl ve slajlık mısır, üçgül, yemlik lahana, yem bezelyesi ve benzeri hayvan yemleri (yeşil ve kuru kaba yemler ve bunların pellet şeklinde veya mevsimsel ihtiyaçlara göre bir bağlayıcı kullanılarak veya kullanılmadan işlem görmüş olanları dahil) tesliminin KDV'den istisna olduğu hüküm altına alınmıştır

Diğer taraftan, mal teslimi ve hizmet ifalarına uygulanan KDV oranları ise, aynı Kanunun 28 inci maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak maddede yer alan sınırlar dahilinde, 700 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ile değişmeden önce Bakanlar Kurulu, değişiklik sonrasında Cumhurbaşkanı tarafından belirlenmektedir.

Bu kapsamda KDV oranları, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı (BKK) eki (I) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için %1, (II) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için %10, bu listelerde yer almayan vergiye tabi işlemler için %20 olarak uygulanmaktadır.

KDV Genel Uygulama Tebliğinin "II/B.11.3. Yem Teslimleri" başlıklı bölümünde;

"3065 sayılı Kanunun 13 üncü maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendinde sayılan ve hayvan yemi olarak kullanılan malların teslimi KDV'den istisnadır. Hayvanların beslenmesinde kullanılsa bile bu madde kapsamına girmeyen malların istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir."

açıklaması yer almaktadır.

Bu hüküm ve açıklamalara göre, … Gümrük ve Dış Ticaret Bölge Müdürlüğünün … tarihli ve … numaralı analiz raporunda, TGTC'nin 2309.90.96.90.19 GTİP numarasında sınıflandırıldığı ifade edilen "Betaine Molasses" ticari isimli ürünün kullanım yerine/amacına bakılmaksızın ithal ve/veya tesliminin, 3065 sayılı KDV Kanununun 13/ı maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün değildir. Bu nedenle, 2007/13033 sayılı BKK eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almayan söz konusu ürünün ithal ve/veya tesliminde genel oranda (%20) KDV hesaplanması gerekmektedir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

(*) Bu özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413. maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.